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文化传媒广告业

  案例背景

  企业A,主要从事文化传媒行业,其核心服务业务均为自有团队提供,其客户以中大型企业为主。

  因其客户特征及需求,在实际业务中,企业A的全部收入都需要开票。年收入两千万,成本在一千万左右(人力成本为主),企业A的真实利润近一千万,其适用的企业所得税税率是25%。

  为了解决较高的企业所得税问题,企业A通过部分虚增员工,部分买发票等行为,降低利润额,从而降低税金。


  风险和责任

  虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了,基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期及营改增后,这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享,使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿,现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。

  1、企业A,存在买卖发票等虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。

  2、企业A,存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为,有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。


  解决方案

  企业A可以选择企税优提供的服务型个人独资企业节税产品,来解决其一部分问题:

  企业A,另设了一家或者多家个人独资企业。企业A将自己的业务外包给这些个人独资企业。

  通过这个模式调整,原来企业A一家独享的一千万利润,被合理分割到各家小企业(即上述另设的个独企业)中,而这些小企业有足够的税收优惠政策,自身的税负率相对较低,所有在整体利润不变的情况下,实现了总体税负降低的效果。


  风控重点

  1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;

  2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。


  方案实施对比

  实施前:

  交易模式:

  企业A独享1000万利润

  企业所得税率25%

  分红个人所得税率20%

  总体税率40%

  实施后:

  交易模式:

  企业A和多家个人独资企业分享1000万利润

  企业A依然承担企业所得税率25%,分红个人所得税率20%

  个人独资企业享受6.5%优惠税率

  总体税率降低至10%以下


  举一反三

  企业的各个功能,如销售、服务、人事、财务、行政等等,为什么一定要放在一家企业内部,能否外包出去(形式上的)?


关键词:

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